各位企業主、財務小伙伴注意啦！2025年度企業所得稅匯算清繳已經進入倒計時階段，納稅人需在2026年5月31日前完成申報。為了幫大家高效搞定這項重要工作，我們整理了超全申報要點，從概念、主體到時間、資料，一次性講清楚！
01什么是企業所得稅匯算清繳
簡單來說，就是企業在納稅年度結束后，依據稅收法規，自行計算全年應納所得稅額，結合已預繳的稅款，確定補稅或退稅，并完成年度申報、結清稅款的全過程。 時間要求：納稅年度終了之日起 5個月內，或實際經營終止之日起 60日內 核心動作：算清稅額 → 填寫申報表 → 提交資料 → 結清稅款
02誰要報？這些企業別漏了！
以下兩類情況必須辦理匯算清繳： 1.  年度內從事生產、經營（含試生產、試經營）的納稅人  2.  年度中間終止經營活動的納稅人   特別提醒：無論盈利還是虧損，哪怕在減稅、免稅期間，也必須完成匯算清繳！跨地區經營的匯總納稅企業，需依照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）辦理。
03什么時候報？3種情況要分清
常規申報（2025年度）：申報截止時間為 2026年1月1日 — 5月31日。
? 年度中間終止經營：在實際經營終止之日起 60日內 完成申報。
? 不可抗力無法按時申報：可申請延期納稅申報。
04全程合規操作流程
第一步：精準核算“三指標”，確保符合優惠資格

核心是準確計算從業人數、資產總額、應納稅所得額，確保符合小型微利企業認定標準，核算過程留存備查。

從業人數：按全年季度平均值計算，涵蓋與企業建立勞動關系的職工人數和勞務派遣用工人數。留存職工花名冊、勞務派遣協議等。

資產總額：按全年季度平均值計算，依據資產負債表填報。留存資產負債表、明細臺賬等。

應納稅所得額：以會計利潤為基礎，按稅法規定進行納稅調整。留存會計報表、納稅調整說明等。

第二步：運用合規扣除項目，依法降低應納稅所得額

所有扣除均依據《企業所得稅法》及配套政策，留存憑證備查。

（一）工資薪金及三項經費 

• 工資薪金：企業實際發放給員工的合理工資薪金，可全額在稅前扣除（建議在匯算清繳申報前完成當年工資發放）。留存資料：工資表、銀行發放憑證。

• 職工福利費：扣除限額為工資薪金總額的14%，按實際發生額在限額內扣除。留存資料：福利費支出憑證、明細清單。

• 職工教育經費：扣除限額為工資薪金總額的8%，實際發生額在限額內扣除，超過部分可結轉以后年度扣除。留存資料：培訓協議、費用票據。

• 工會經費：扣除限額為工資薪金總額的2%，憑工會組織開具的專用票據在限額內扣除。留存資料：工會專用票據、經費撥付憑證。

（二）業務招待費 

按 “孰低原則” 扣除：

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5‰。留存支出憑證及相關活動證明。

（三）廣告費和業務宣傳費 

依據行業不同，標準如下（依據財政部稅務總局公告2025年第16號）： 

?  一般行業：≤銷售收入的15%，超過部分可結轉  

?  化妝品、醫藥、飲料（不含酒類）：≤銷售收入的30%，超過部分可結轉  

?  煙草企業：一律不得扣除  ?  關聯企業：簽訂分攤協議的，可自行扣除或歸集至另一方。  

?  留存：廣告合同、費用票據。

（四）研發費用加計扣除（長期100%加計扣除） 

?  依據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）： 

?  適用范圍：會計核算健全、查賬征收的居民企業（負面清單行業除外）  

?  扣除標準： 未形成無形資產：按實際發生額的 100% 加計扣除 形成無形資產：按無形資產成本的 200% 稅前攤銷  

?  填報：填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），數據自動帶入主表   

?  留存：研發項目立項資料、費用歸集臺賬、相關票據

（五）固定資產加速折舊 / 一次性扣除 

依據現行政策，2027年底前，小微企業可享受： 

?  單價 ≤ 500萬元：可選擇一次性稅前扣除  

?  單價 > 500萬元：可選擇縮短折舊年限或雙倍余額遞減法  

?  留存：采購合同、發票、折舊計算資料。

（六）其他合規扣除項目 

?  社保、公積金：按規定繳納的基本保險及住房公積金全額扣除；補充養老保險、補充醫療保險在規定限額內扣除。  

?  差旅費、會議費、辦公費、租賃費：憑合法有效憑證按實扣除。  

?  公益性捐贈：通過縣級以上政府或公益性社會組織，在年度利潤總額 12% 以內扣除，超過部分可結轉3年。

第三步：合規進行納稅調減，充分享受稅收紅利 

依據《企業所得稅申報事項目錄》及相關政策：

?  免稅收入：國債利息、符合條件的股息紅利（持有滿12個月）、地方政府債券利息等。留存收益證明。

?  不征稅收入：符合條件的財政補助（專款專用、單獨核算）。留存財政文件、資金臺賬（注意：不征稅收入對應的成本費用不得扣除）。

?  以前年度虧損彌補：一般企業虧損結轉5年；高新技術企業、科技型中小企業可結轉10年。留存虧損年度報表。

?  跨年發票扣除：在匯算清繳申報期（5月31日）前取得的上一年度成本費用發票，可在當年匯算清繳中扣除。留存發票及成本費用歸集說明。

第四步：規范填報申報表，完成匯算清繳申報

依據《國家稅務總局關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》（2025年第1號）：

?  主要變化：取消《減免所得稅優惠明細表》（A107040），小型微利企業優惠直接在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第31行“減免所得稅額”填報。

?  核心填報： 研發費用加計扣除 → A107012 資產折舊/攤銷（加速折舊/一次性扣除） → A105080 小型微利企業基礎信息：系統智能預填優惠、自動計算減免稅額   

?  申報渠道：電子稅務局在線填報，提交后及時查看反饋結果。

?  資料留存：匯算清繳結束后，留存所有相關資料備查，期限為10年。
05怎么報?線上線下雙渠道可選
1.線上申報（電子稅務局）

①登錄系統：通過全國統一規范電子稅務局，輸入統一社會信用代碼、納稅人識別號、密碼或驗證碼登錄。

②進入申報模塊：點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—居民企業（查賬征收）企業所得稅年度申報”。

③填報基礎信息：填寫《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A00000），包括企業類型、資產總額、從業人數、所屬行業等，確保數據準確。

④選擇申報表單：根據企業實際情況勾選需填報的附表，如《納稅調整項目明細表》（A10500）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）等。

⑤填寫申報表：依次填寫主表（A10000）及附表，確保利潤總額、應納稅所得額等數據與財務報表一致，注意納稅調整項目。

⑥風險提示與提交：點擊“風險提示服務”檢查申報數據，根據提示調整或確認無誤后，點擊“提交申報”，并確認申報信息真實有效。

⑦繳納稅款：申報成功后，若需補繳稅款，可通過電子稅務局選擇“立即繳款”或“預約繳款”完成稅款繳納。

2. 線下申報（辦稅服務廳）

①準備資料：攜帶企業所得稅年度納稅申報表及附表、財務報表、總機構及分支機構基本情況資料、委托代理合同（如有）、關聯業務往來報告表（如有）等。  ②前往辦稅服務廳：到主管稅務機關辦稅服務廳，向工作人員說明辦理企業所得稅匯算清繳申報。

③提交資料：將準備好的資料提交給工作人員，配合完成資料審核和申報手續。

④繳納稅款：根據稅務機關審核結果，完成稅款繳納或申請退稅。
06常見問題＆實操避坑
Q1：去年虧損，還要做匯算清繳嗎？
? 要！否則無法在以后年度彌補虧損。

Q2：預繳多了能直接退嗎？
? 可以。申報后系統自動計算應退稅額，可申請退稅或抵減下一年度稅款。

Q3：沒有收入的新公司要報嗎？
? 要。只要做了稅務登記且處于經營狀態（含試經營），即使零收入也要按時申報。

2025年度匯算清繳已啟動，請合理安排時間規范填報，確保全程合規！ 覺得有用？歡迎轉發給身邊的財務小伙伴～